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[税务处理专题] 【DC011号】企业向法人或者股东等自然人借款的相关利息所得税扣除问题

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    [LV.10]以坛为家III

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    发表于 2011-4-13 17:33:02 | 只看该作者 回帖奖励 |倒序浏览 |阅读模式
    亚博娱乐官网入口企业经常发生向法人或者股东等自然人借款的问题,对于所得税税前扣除标准问题做了一个总结:

    参考以下内容:

    企业向个人借款时利息扣除要合规
    http://www.fdccw.com/read.php?tid=3267

    借款对象不同 利息处理有异
    http://www.fdccw.com/read.php?tid=4756

    国税函[2009]777号-国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知
    http://www.fdccw.com/read.php?tid=1366

    财税[2008]121号-关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知
    http://www.fdccw.com/read.php?tid=4844

    首先,明确企业可以向自然人股东或者法人,或者法人代表借款。

    财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2009]121号)规定,在计算应纳税所得额时,企业实际支付给关联方的利息支出,不超过规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分,准予扣除,超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出,除符合以上规定外,其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为:金融企业5∶1,其他企业2∶1.同时,企业必须按照《企业所得税法》及其实施条例的有关规定提供相关资料,并证明相关交易活动符合独立交易原则的;或者该企业的实际税负不高于境内关联方的,其实际支付给境内关联方的利息支出,才可以在计算应纳税所得额时准予扣除。如果企业接受的债权性投资与权益性投资的比例超过了财税[2009]121号文件的规定,则比例内债权性投资的利息支出准予税前扣除,超过部分的利息支出须做纳税调整,在计算发生当期和以后年度的应纳税所得额时均不得扣除。


    国税函[2009]777号-国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知
    一、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出,应根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称税法)第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税〔2008〕121号)规定的条件,计算企业所得税扣除额。 二、企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出,其借款情况同时符合以下条件的,其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分, 根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定,准予扣除。 (一)企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的,并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为;   (二)企业与个人之间签订了借款合同。



    关于“其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为:金融企业5∶1,其他企业2∶1.”本句话的理解是:其他企业指的是接受借款(债权)的企业,2:1指的是比如自然人股东投入股份1000万,那么他借给公司的钱只能有2000万发生的借款利息可以在所得税前扣除,而且还需要不超过金融企业同期同类贷款利率计算的数额。



    此类交易一般要求:

    企业应与股东签订借款合同,此项借款利息支出,可凭借款合同、借据、利息单据等可证明其利息支出的合法有效凭证(一定要有发票),按上述规定在税前扣除

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    沙发
    发表于 2011-5-29 17:57:48 | 只看该作者
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    板凳
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    发表于 2011-8-10 10:53:23 | 只看该作者
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    [LV.1]初来乍到

    5#
    发表于 2011-9-2 09:14:59 | 只看该作者
    谢谢楼主,学习了
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    发表于 2012-2-20 08:16:01 | 只看该作者
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    [LV.1]初来乍到

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    8#
    发表于 2012-7-18 15:01:41 | 只看该作者
    谢谢楼主,正需要
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