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[报表类] 现金流量表的间接法如何计算?

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    [LV.10]以坛为家III

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    楼主
    发表于 2019-2-21 22:47:00 | 只看该作者 回帖奖励 |倒序浏览 |阅读模式
    第一步,以权责发生制下的净利润(即“利润表”中的净利润)为起点,剔除非经营活动所产生的利润,将“净利润”调整为经营活动产生的净利润(权责发生制)。
      第二步,通过对经营活动中与利润有关但与现金无关的项目进行调整,将权责发生制下的经营活动的净利润调整为“收付实现制下的净利润”。
      第三步,通过对经营活动中与利润无关但与现金有关的项目进行调整,将“收付实现制下的净利润”调整为“经营活动所产生的现金净流量”。
      具体过程列示如下:

      第一步——将“净利润”调整为经营活动产生的净利润
      净利润(权责发生制下)
      加:曾经减少利润但与经营活动无关的项目
      (1) 处理固定资产等的损失
      (2) 固定资产报废损失
      (3) 财务费用(利息及融资手续费等)
      (4) 六项准备(不包括存货跌价准备、坏账准备)
      减:曾经增加利润但与经营活动无关的项目
      (1) 处理固定资产等的收益
      (2) 非经营性产生的汇兑损益(财务费用)
      (3) 投资收益
      经营活动产生的净利润(权责发生制下)①
      第二步——将①调整为“收付实现制下的净利润”;
      加:经营活动中曾经减少利润但不减少现金的项目
      (1) 计提坏账准备
      (2) 提取的存货跌价准备
      (3) 固定资产折旧(减:存货增加部分)
      (4) 无形资产摊销
      (5) 长期待摊费用摊销
      (6) 本期应付工资、福利费的增加(减:存货增加)
      (7) 待摊费用摊销(减:存货增加)
      (8) 计提经营性预提费用(减:存货增加)
      (9) 产品销售成本(存货减少)
      (10)递延税款贷项
      (11)计算所得税(应交税金增加)
      减:经营活动中曾经增加利润但不增加现金的项目
      (1) 应收帐款的增加(减:应交税金(增值税)的增加)
      (2) 应收票据的增加(减:应交税金(增值税)的增加)
      (3) 预收帐款的减少
      因净利润而形成的经营活动现金流量净额②
      第三步——将②调整为“经营活动所产生的现金净流量”
      加:经营活动中与利润无关但增加现金的项目
      (1) 应收帐款、应收票据(减:财务费用——贴现)、其他应收款等的减少
      (2) 预收帐款的增加
      (3) 购货退回(存货减少)
      减:经营活动中与利润无关但减少现金的项目
      (1) 应付帐款、应付票据、其他应付款等的减少
      (2) 预付帐款的增加
      (3) 购进存货支付的现金(存货增加)
      (4) 应付工资、福利费的减少
      (5) 预提费用的减少
      (6) 待摊费用的增加
      (7) 应交税金的减少
      经营活动所产生的现金流量净额(第三步)


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