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[契税] 河南省郑州市土地出让契税的税率和相关依据

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    [LV.10]以坛为家III

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    楼主
    发表于 2019-2-21 09:48:56 | 只看该作者 回帖奖励 |倒序浏览 |阅读模式
    ? ?? ?一、 上位法依据:


    ? ???《中华人民共和国契税暂行条例》: 第二条 本条例所称转移土地、房屋权属是指下列行为: (一)国有土地使用权出让; (二)土地使用权转让,包括出售、赠与和交换;. 第三条 契税税率为3-5%。 契税的适用税率,由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定,并报财政部和国家税务总局备案。 根据《中华人民共和国契税暂行条例》(国务院令第224号)第四条规定,契税的计税依据为:“国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖,为成交价格。” 不同方式取得的土地使用权,其契税计税依据应区分不同情况处理。
    ? ???二、
    【法规名称】 河南省契税实施办法
    【颁布部门】 河南省政府
    【发文字号】 河南省人民政府令[第50号]
    【颁布时间】 1999-10-21
    【实施时间】 1999-10-21
    【效力属性】 有效
    【法规编号】 111502
    【正  文】
    河南省契税实施办法


      
      现发布《河南省契税实施办法》,自发布之日起施行。
      
      
    省长李克强
      
      一九九九年十月二十一日

      
      
    河南省契税实施办法
      

      第一条 根据《中华人民共和国契税暂行条例》和《中华人民共和国契税暂行条例实施细则》及有关法律、法规,结合我省实际,制定本办法。
      
      第二条 在本省行政区域内承受转移土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人,均应依照本办法的规定缴纳契税。
      
      第三条 本办法所称土地、房屋权属是指土地使用权、房屋所有权。本办法所称土地、房屋权属转移是指下列行为:
      
      (一)国有土地使用权出让。即土地使用者向国家交付土地使用权出让费用,国家将国有土地使用权在一定年限内让予土地使用者的行为。
      
      (二)土地使用权转让。即土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为,不包括农村集体土地承包经营权的转移。
      
      (三)房屋(包括在建房屋)买卖、赠与、交换。房屋买卖是指房屋所有者将其房屋出售,由承受者交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。房屋赠与是指房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行为。房屋交换是指房屋所有者之间相互交换房屋的行为。
      
      第四条 土地、房屋权属以下更方式转移的,视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与,征收契税:
      
      (一)以土地、房屋权属作价投资、入股;
      
      (二)以土地、房屋权属抵债;
      
      (三)以获奖方式承受土地、房屋权属;
      
      (四)以预购方式或预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。
      
      第五条 契税税率为4%。
      
      第六条 契税的计税依据:
      
      (一)国有土地使用权出让,为用地单位或个人为取得土地使用权所支付的一切费用;
      
      (二)土地使用权出售、房屋买卖,为成交价格;
      
      (三)土地使用权赠与、房屋赠与,由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定;
      
      (四)土地使用权交换、房屋交换、土地使用权与房屋所有权之间相互交换,为所交换的土地使用权、房屋价格的差额,由多支付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税;交换价格相等的,免征契税。
      
      本办法所称成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格。包括承受者支付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。
      
      第七条 以划拨方式取得土地使用权的,经批准转让亚博娱乐官网入口时,应由亚博娱乐官网入口转让者补交契税。其计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。
      
      第八条 契税应纳税额,根据契税的计税依据和规定的税率计算征收。应纳税额计算公式:
      
      应纳税额=计税依据×税率

      
      应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的,按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。
      
      第九条 符合下列条件之一的,经县级以上契税征收机关批准,减征或者免征契税:
      
      (一)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋直接用于办公、教学(包括学生公寓)、医疗、科研及军事设施的,免征契税;
      
      (二)城镇职工根据房改政策规定,第一次购买的公有住房,免征契税。
      
      (三)土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后,纳税人重新承受土地、房屋权属的,其土地、房屋面积不超过被征用、占用土地、房屋面积1.3倍的,免征契税;
      
      (四)因不可抗力灭失住房而重新购买住房的,免征契税。本办法所称不可抗力,是指自然灾害、战争等不能预见、不能避免并不能克服的客观情况;
      
      (五)纳税人承受荒山、荒坡、荒丘、荒滩的土地使用权,用于农、林、牧、渔业生产的,免征契税;
      
      (六)国家规定的其他减征、免征契税的项目。
      
      第十条 契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天,或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同效力的契税、协议、合约、单据、确认书等凭证的当天。
      
      第十一条 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内,向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报,并在征收机关核定的期限内缴纳税款。
      
      第十二条 纳税人符合减征或免征规定的,应当自签订土地、房屋权属转移合同之日起10日内,向土地、房屋所在地的契税征收机关申请办理减征或免征契税手续。
      
      第十三条 经批准减征或免征契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途,不再属于减征或免征契税范围的,应当自改变之日起30日内补交已经减征或免征的税款。

      第十四条 纳税人办理纳税事宜后,契税征收机关应当向纳税人开具契税完税凭证,并在契税使用证、房产证备注栏内载明契税交纳情况,加盖征收机关的印戳予以确认。
      
      第十五条 纳税人应当持契税完税凭证和其他规定的文件材料,依法向土地管理部门,房产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。
      
      纳税人未出具契税完税凭证的,土地管理部门、房产管理不得办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。
      
      第十六条 契税的征收管理机关为土地、房屋所在地的财政机关。
      
      第十七条 土地管理部门、房产管理部门应当向契税征收机关提供办理土地、房屋权属变更登记手续的有关土地、房屋权属、土地出让费用、成交价格、当地土地基准价格等与征收契税有关的资料,并协助征收机关依法征收契税。契税征收机关对土地、房产管理部门提供的资料应严格保密。
      
      第十八条 契税的征收管理,依照条例、细则及有关法律、法规和本办法的规定执行。
      
      第十九条 本办法执行中的具体问题,由省财政部门负责解释。
      
      第二十条 本办法自发布之日起施行。本省有关契税的规定与本办法相抵触的同时废止。



    三、
    关于转发《河南省财政厅 河南省地方税务局 关于明确土地使用权出让等契税计税依据的通知》的通知
    来源:税政与条法处? ?时间:2012-07-16 00:07

    郑财税政〔2012〕4号
    各县(市)、区财政局、地方税务局:
      现将《河南省财政厅 河南省地方税务局关于明确土地使用权出让等契税计税依据的通知》(豫财税政〔2012〕24号)转发给你们,望遵照执行,其中:“市政建设配套费”的征收范围和标准,按照《郑州市人民政府关于印发郑州市城市基础设施配套费征收管理办法的通知》(郑政文〔2007〕170号)执行。
      附件:河南省财政厅 河南省地方税务局关于明确土地使用权出让等契税计税依据的通知
    郑州市财政局? ?? ?? ?? ???
    郑州市地方税务局??
    郑州新区地方税务局
    二〇一二年七月五日



    文字版:

    河南省财政厅、河南省地方税务局关于明确土地使用权出让等契税计税依据的通知

    【豫财税政〔2012〕24号??发文日期:2012-05-18】

    各省辖市财政局、地方税务局,有关县(市)财政局、地方税务局,郑州新区地方税务局:

      为统一规范土地使用权出让、出售等契税计税依据,根据《中华人民共和国契税暂行条例》、《河南省契税实施办法》和《财政部、国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关问题的通知》(财税〔2004〕134号)规定以及《国家税务总局关于免征土地出让金出让国有土地使用权征收契税的批复》(国税函〔2005〕436号)和《国家税务总局关于改变国有土地使用权出让方式征收契税的批复》(国税函〔2008〕662号)精神,现将契税计税依据的有关政策明确如下:

      一、采取协议出让土地的计税依据为成交价格。成交价格应包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等土地承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。没有成交价格或者成交价格明显偏低的,可依次按政府批准设立的亚博娱乐官网入口评估机构综合评定并经当地税务机关确认的价格、县以上人民政府公示的基准地价计税。

      二、采取竞价方式出让土地的计税依据一般应确定为竞价的成交价格,土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。

      三、土地使用权出售的计税依据为合同成交价格,合同成交价格明显偏低且无正当理由的,由征收机关参照市场价格核定。

      四、先以划拨的方式取得土地使用权,后经批准改为出让方式取得该土地使用权的契税计税依据为取得土地使用权补缴的土地出让金和其他的出让费用。

      五、土地使用权交换的契税计税依据为交换土地使用权价格的差额,交换的土地使用权价格差额明显偏低且无正当理由的,由征收机关参照市场价格核定。

      六、土地使用权的赠与、投资、入股、抵债的计税依据由征收机关参照市场价格核定。

      七、改变土地用途契税的计税依据为因改变土地用途应补缴的土地收益金和补缴的政府其他费用。

      八、各级人民政府在办理土地出让过程中,各种理由减免的土地出让金应照章征收契税。






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    ?楼主| 发表于 2019-2-21 09:50:11 | 只看该作者
    【2012】24河南省财政厅、河南省地方税务局关于明确土地使用权出让等契税计税依据...
    http://www.dc81.com/thread-14051-1-1.html
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